“【国际】韩国税收营商环境优化的经验与启示”

新闻网站独家特辑

文|宋林霖陈志超

中国和韩国是一衣带水的邻国，两国在背景和文化上有相似之处，同样是采用税收政策国内经济快速发展比较成功的国家，我国可以借鉴韩国等国家经验，继续加强税收经营者的环境建设，提高公司的投资热情和生产活力。

为了摆脱商业环境经济增长缓慢、内需疲软的困境，韩国政府积极营造良好的商业环境，得到了世界银行和其他专门机构的高度评价。 图片/hellorf射频

近年来，为了摆脱经济增长缓慢、内需疲软的困境，韩国政府积极营造良好的经营者环境，受到世界银行和其他专门机构的高度评价。 在世界银行发布的《营商环境报告》中，韩国连续8年位居世界190大经济区块中的前10位。 世界经济论坛发布的《2019年世界竞争力报告》显示，韩国在全球63个最具竞争力的经济区块中位居第28位。 税收运营商环境作为运营商环境的重要方面，《全球运营商环境报告》的“纳税”指标反映了各经济区块税收环境的现状，韩国在该指标中排名第21，中国排名第105。 虽然中国的排名在稳步上升，但从与韩国的纵向排名比较、与公司成立、电力获取等其他指标的横向排名比较来看，“纳税”指标排名多在改善空之间。 我国可以借鉴韩国等国家经验，不断加强税收经营者的环境建设，提高公司的投资热情和生产活力。

不断优化，韩国政府为营造创新的商业环境采取了许多措施

一、法治先行:完善的税收法律体系

韩国税收运营商环境的法治化建设比较完善，首要表现在两个方面:一是税收相关制度的规定多以法律形式公布。 《税收资料提供法》从立法层面规定了银行、交通等部门向税务机关共享新闻复印件，各部门需要定期向税务部门提供医疗费、信用卡支出、车辆登记等新闻。 该法保障了第三方新闻交换制度和诚信申报制度等的顺利推行，提高了税务机关风险拆解的能力。 然后，韩国为了促进中小企业的创新和投资，年6月中小企业局出台了“年中小企业税收”政策，目的是进一步细化税收免税限额法、地方税收免税限额法中未详细规定的复印件，对首批中小企业实施税收减免。 二是关于税收修改和调整的法律法规。 税收立法不是一成不变的，而是随着税收征收和管理诉求的一些变化而变化，起到法律保障的基础性作用。 随着公民法治意识的提高，纳税人逐渐关注自身利益，寻求保护。 年1月，韩国《国税基本法》新修订的复印件包括纳税人保护委员会制度，对纳税人投诉及批准延长调查范围和时间等复印件作出了具体规定，保障了纳税人的合法权益。

二、以人为本:重视纳税人权益的保护

韩国从纳税人的诉求角度营造个性化的税收经营者环境，除了制定相关法律法规外，还重视与纳税人的信息表达，充分了解当前纳税方面的难点和痛点。 从2009年10月开始，每个月的第三个星期二是“纳税问题现场信息表达日”，将政府和公民的交流从单方面交流变为双向交流。 也就是说，公民被视为积极的贡献者而不是被动的受益人，通过处理公民的反馈问题来改善税收经营者环境，更有效的反馈目标是进行政府和公民之间的双向对话。 并且，韩国政府在纳税方面采取奖励措施，按期选出纳税的纳税人，给予贷款利率、医药费等优惠，提高公司和个人的纳税积极性。 从人性化、合理化管理纳税人来看，韩国税法不允许对同一纳税人重复检验，只是检验部门有检验权，在制度设计层面上不会扰乱纳税人的正常经营和生活。 此外，韩国鼓励信誉良好、诚信的纳税人与税务部门签约，合同期限为3年，其间纳税机构不能对纳税人的报表、记账凭证等复印件进行税务检查，减少了纳税人为应对税务部门审计而影响公司运营的情况，为公司稳定，

三、智能办公税:使用科学的办公税服务

韩国良好的税收从业者环境离不开新闻技术的支持。 2002年，纳税人可以通过“家庭税收系统”完成网上申报，纳税人可以随时随地申报，通过该系统完成纳税、打开纳税说明等，解除上门申报的限制，减少申请人来往的次数 韩国在线电子税务局覆盖了95%的业务，可以在线处理税费的几个事项都是无纸化办理税费，提供全天候服务，提高了办理税费的便利性。 在处理了申请人“奔波”的问题后，税收运营商环境透明化建设成为新的追求点。 韩国首次的现金索赔制度，如不向申报者隐瞒真实收入等，将提高新闻的透明度。 现金发票与我国通常开具的普通发票类似，但韩国的现金发票制度仍有特点，推出移动终端、计算机终端等多种开局发票的装置，公司只有在商号进行实名登记，才能向客户开具电子发票，公司发票和客户开具发票

借鉴经验，中国进入税收经营者环境建设的“高速公路”

、重复税收法定，推进税收法治建设

早些时候，习主席强调:“坚持依法治国、依法执政、共同推进行政、一体建设国家、法治政府、法治社会，不断开创依法治国的新局面。” 税收运营商环境的建设也需要发挥法律的保障作用。 一是完善的税收立法。 税收立法应具备文案的全面性和主体的全面性，在税收优惠政策方面，分别比较不同的主体进行立法设计。 比如，比较支持中小企业、外商投资等税收优惠方面的立法，根据实际经济快速发展的诉求修改法律，以保障主体的合法权益，营造公平合理的经营者环境。 并实行税务机关权力清单制度，全面清理税务部门的权利清单，向社会公告。 二是进一步简化征税流程，包括减少征税时所需申请人提交的材料和征税时间、环节等复印件，提高征税服务的绩效。 对纳税可靠性良好的公司可以延长公司申报期，减少申报次数。 三是提高干部的法律素养。 健全领导干部日常学法制度和培训制度，加强税收法律知识、廉政知识的学习，加强税务人员的法制观念和法律素养，提高领导干部和税务人员依法决策、依法履行职务的水平。

二、提供精准服务，处理公司痛点堵塞的难点

随着“放管服”改革的不断推进，基于为公司提供精准服务的立场调整税收，加强对纳税人权益的保护力度，提高公司经营者环境优化的感受度。 建立税务运营商环境精细化、精准化，需要税务部门积极与公司进行信息表达交流，倾听公司快速发展的诉求。 税务人员与公司深入交流时，要掌握公司纳税方面的情况和问题，针对共性问题统一纳税服务规划。 公司纳税的个性问题可以为公司提供节点式的跟进服务，为公司的快速发展保驾护航。 二是为一些公司提供特殊的定制服务。 近年来，我国通过实施增值税、研发费用加计扣除等减税减费政策不断优化税收经营者环境，但公司对政策的认同度不高。 税务部门应结合公司快速发展的优势为公司提供特殊培训，开通绿色通道，比较公司诉求进行税收援助服务。 并且，为了进一步落实减税政策，税务部门可以通过树立税收思维导图等形式使纳税人真正了解税收政策的相关变化，使公司及时、充分地享受税收优惠，切实减轻公司税收价格，增强公司的快速发展动力。

三、依托“网络+”，提高公司纳税速度

“网络+”战术是推进我国管理能力和管理系统现代化的重要途径，“网络+”与各个领域的深度融合创造了快速发展的新业态。 纳税便利化是反映经营者环境的重要指标，纳税的一些事项通过“少跑一趟”将纳税便利性提升到新阶段，为营造平民增效的经营者环境增添代码。 “网络+税务”也要更加完整快速地发展，其一是利用政务微信、网络等新闻技术发布税收降费红利账单，系统统计纳税人已经享受的税收优惠。 并且，为了处理群众的“多跑道”问题，税务在线申报系统必须进一步依法精简资料，与行政审批、居住建设、国土等部门共同构建大数据监管平台，实现数据资料的自我提取，提高纳税速度。 其二，提高网上税务系统的安全度。 数据安全和隐私问题是影响“网络+税收”快速发展进程的重要障碍。 纳税人使用网上申报系统进行申报时，可能会出现身份冒名、新闻传输、数据篡改等问题，因此网上申报系统要加强系统的安全判断，根据新闻资源的重要性、涉密程度、安全风险等因素，明确安全保护等级 (作者宋林霖是天津师范大学政治行政学院教授、博士生导师。 陈志超系天津师范大学国家管理研究中心研究助理)

(《小康》新闻网独家特辑)

本文刊登在《小康》年11月的上旬刊上